小规模3%降为1%，对一般纳税人有什么影响？

小规模3%降为1%，对一般纳税人有什么影响？小规模纳税人征收率3%降1%，不仅是小规模纳税人自身的事儿，对同处同一价值链上的一般纳税人也有很大影响，广大建筑业企业务必要高度重视。

1、小规模纳税人降低征收率的政策有效期是2023年3月1日至2023年12月31日，根据国家税务总局公告2023年第5号的规定，只有纳税义务时间发生在这个期间的，才能按照1%开具发票，这一点是前提。

关于纳税义务发生时间，销售货物和提供加工修理修配劳务的纳税人，参见财政部、国家税务总局令2008年第50号第三十八条，以及国家税务总局公告2011年第40号；销售应税服务、无形资产和不动产的纳税人，参见财税〔2016〕36号附件一第四十五条。

例：甲建筑公司为一般纳税人，为某项目总包方，乙建筑公司为小规模纳税人，按季度纳税，为该项目分包方，甲公司按照合同约定于2023年12月31日向乙公司支付了已完工程量对应的工程款50万元，则乙公司于2023年12月31日发生纳税义务，无论是否开具发票，均应于2023年1月15日之前按照1%申报纳税。

（1）正常情况下，乙公司应当在2023年12月31日之前，向甲公司开具1%发票。

（2）如果来不及开具，只要2023年1月15日前将此笔业务申报纳税，2023年1月1日以后开具也是没有任何问题的。

总结：纳税义务发生时间是死的，发票开具时间是活的，享受1%的减税是有时间限制的，但报完税以后发票开具时间可以自己掌握。

2、一般计税方法计税项目，小规模纳税人作为分包商或供应商，原来是开3%专票，总包方可以抵扣3%，现在是开1%专票，总包方只能抵扣1%，广州商标续展，抵扣减少，应纳税额增加，一般纳税人总包方利润降低。

（1）对于新选择的分供商，一般纳税人总包方要注意合同相对人的纳税人资格，应按照价税分离的理念进行招标定价，同时在合同里约定开票类型和税率（征收率）。

（2）对于现存的分供商，尤其是工期进行一定时间的分包商，由甲乙双方自己谈判决定是否调整剩余工程量（即尚未发生纳税义务的工程量）的含税价。

调整后工程造价=剩余工程量工程造价÷（1+3%）×（1+1%）

总结：总局说，公司注册资金变更，小规模纳税人我对你很够意思，开3%也可以，开1%也可以，到底开多少我不管……，估计有人管你。

3、简易计税方法计税项目，包括小规模纳税人承揽的项目，以及一般纳税人适用或选择适用简易计税的项目，由于简易计税项目对应的进项税额不得抵扣，因此分供商开3%或者1%均不影响总包方的应纳税额。

以一般纳税人简易计税项目为例，假定总包方当月含税销售额为309万元，分包方为小规模纳税人，总包方支付的分包款为103万元，则：

（1）分包方开3%，交3%，不含税收入为103÷1.03=100万元，总包方应纳税额为（309-103）÷1.03×3%=6万元。

（2）分包方开1%，交1%，不含税收入为103÷1.01=101.98万元，获得降税效果1.98万元，内资公司区域变更，总包方应纳税额仍为（309-103）÷1.03×3%=6万元。

总结：作为分包单位的小规模纳税人3%降为1%，甚至免税，均不影响总包方简易计税方法计税项目的应纳税额。

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